万利官网总代理 国家税务总局多地税务机关发布提醒,要求企业及个人纳税人主动自查近3年（通常指2021-2023年度）的境外所得情况，确保相关税款申报及时、准确、完整，这一举措既是落实国际税收规则、维护国家税收主权的必然要求，也是帮助纳税人防范税务风险、避免不必要的处罚的重要指导，随着经济全球化深入发展，跨境投资、劳务输出、跨境电商等活动日益频繁，境外所得已成为许多纳税人收入的重要组成部分，部分纳税人对境外所得的税务处理存在认知盲区，或因对政策理解偏差导致申报不规范，可能面临补税、滞纳金甚至罚款等风险。

为何要自查境外所得？政策与风险双重驱动

根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，中国居民个人从境外取得的所得（如工资薪金、劳务报酬、股息红利、财产转让所得等），以及企业来源于境外的应税所得，均需向中国税务机关申报纳税，并依法适用税收抵免政策，避免国际重复征税，但“申报”与“合规”是核心前提：

1. 居民个人全球纳税义务：中国居民个人（含户籍居民、持有中国境内户籍、或境内居住满183天的个人）需就全球所得缴纳个人所得税，境外所得未申报或申报不足的，属于税收违法行为。
2. 企业境外所得税收抵免：企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税款，可按规定从其应纳税额中抵免，但需提供完税证明等资料，未合规申报可能导致抵免失败，增加税负。
3. 国际税收合作趋势：随着“CRS（金融账户涉税信息自动交换标准）”“BEPS（税基侵蚀与利润转移）”等国际规则落地，税务机关可通过跨国信息共享获取境外收入数据，隐瞒不报的涉税风险大幅上升。

自查重点：这些“境外所得”易被忽略

皇冠会员 纳税人自查时,需重点关注以下几类境外所得及申报要点：

个人纳税人自查要点

• 劳务所得：境外企业或个人支付的咨询费、设计费、演出费、稿酬等，无论是否通过境内中介支付，均需申报。
• 投资所得：境外股权分红、债券利息、股权转让收益、房产租金或转让所得等，需区分“境内支付”与“境外支付”，只要属于个人所得，均需申报。
• 跨境兼职与远程办公：若个人在境外提供劳务（如通过平台承接境外项目），或虽在境内工作但由境外雇主支付报酬，均属于境外应税所得。
• 已缴境外税款处理：需整理境外完税证明、纳税申报表等资料，用于申请税收抵免，抵免额不得超过中国税法规定的限额。

企业纳税人自查要点

• 境外经营所得：境外子公司、分支机构的利润、股息红利，以及境外提供劳务、销售货物取得的收入。
• 境外支付费用：向境外关联方或非关联方支付的特许权使用费、管理费、服务费等，需同时关注是否符合独立交易原则，是否存在利润转移风险。
• 境外税收抵免合规性：是否按规定分国别（地区）计算抵免限额，境外完税凭证是否真实、合法，抵免资料是否留存完整。
• 受控外国企业（CFC）规则：若设立在低税率国家（地区）的企业无合理经营需要，利润长期不分配，中国居民企业股东可能需就归属于当期的利润申报纳税。

未合规申报的后果：补税、滞纳金、信用受损

税务机关提醒,未按规定申报境外所得将面临多重风险：

• 补缴税款及滞纳金：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；若存在偷税行为，税务机关可追征无限期税款。
• 行政处罚：根据情节轻重，可处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，可能移送司法机关追究刑事责任。
• 纳税信用受损：涉税违法行为将纳入纳税信用记录，影响企业纳税信用等级、出口退税率、以及个人信贷、出行等方面。

合规应对建议：主动自查，及时纠正

为降低税务风险,纳税人应尽快采取以下行动：

1. 全面梳理境外收入：整理银行流水、合同协议、境外支付凭证、完税证明等资料，核实近3年境外所得金额、已缴税款情况。
2. 学习税收政策：重点关注《个人所得税法实施条例》《企业所得税法》及其实施条例，以及关于境外所得税收抵免的公告（如财政部 税务总局公告2020年第1号），必要时咨询专业税务顾问。
3. 及时补申报补缴：若自查发现未申报或少申报境外所得，应尽快向主管税务机关办理补充申报，补缴税款及滞纳金，可依法从轻或减轻处罚。
4. 建立长效机制：个人和企业应完善跨境涉税资料管理制度，规范境外收支流程，确保未来境外所得申报的合规性。

境外所得税务合规是纳税人履行法定义务的基本要求，也是维护国家税收秩序、促进公平竞争的重要保障，税务部门此次提醒，旨在引导纳税人主动纠正问题，防范涉税风险，建议广大纳税人高度重视，尽快开展自查自纠，确保境外所得申报“零风险”，共同营造规范、透明的税收环境，如需政策辅导或操作指引，可就近向税务机关办税服务厅咨询，或通过电子税务局、12366纳税服务热线获取帮助。